2023年5月16日，欧洲联盟官方公报正式发布（EU）2023/956碳边境调节机制（简称“CBAM”）法案，俗称欧盟“碳关税”。CBAM要求境外商品，根据其生产过程中的碳排放，在进入欧盟市场时支付“碳税”。

    CBAM适用于欧盟27国、冰岛、挪威、列支敦士登和瑞士以外的所有国家。

    商品种类覆盖水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢六大行业，出口商需要依据CN/HS编码查询CBAM清单，目前清单包含了749个商品，未列出的产品不属于CBAM的范围。CBAM还将商品分为简单商品和复杂商品，复杂商品（如螺钉、螺栓等进一步加工产品）需要计入“前体”材料的隐含碳排放。

    在温室气体核算方面，CBAM不仅核算二氧化碳排放，对于化肥和铝行业还需要核算氧化亚氮（N2O）和全氟化碳（PFCs）。（注：铝行业涉及PFC，其他行业有半导体制造业、制冷和空调行业、汽车制造业、化学和涂料行业，暂不包括在CBAM范围内）

    CBAM欧盟碳市场免费配额及碳关税的计算与抵消需要注意事项：

    从欧盟碳市场建立之初，欧盟的工业部门就主张，碳市场的运行将引发“碳泄漏”风险。“碳泄漏”是产业因高碳价而丧失竞争力的代名词，它导致的后果一是欧盟企业为了避开高碳价而将生产迁出欧盟，二是来自低碳价（或无碳价）地区的产品冲击欧盟市场。出于对“碳泄漏”的担心，欧盟一直发给相关企业大量免费配额（相当于许可）。在2005到2012年期间，欧盟碳市场的配额绝大部分是免费发放的，这导致碳市场无法起到激励减排的作用。2022年12月13日，欧洲议会与欧盟理事会达成临时协议，从2023年10月1日起将实施欧盟碳边境调节机制（CBAM）以应对气候变化，防止碳泄露的问题发生。

    碳关税本质是拉平进口产品与欧盟产品的碳成本。这将强迫其他国家建立碳市场或者征收碳税，通过碳定价来实现减碳，或者提高碳价，达到和欧盟相同的水平。

    对于应缴纳CBAM碳税计算，可以理解：碳关税价格=（出口产品碳含量-欧盟同类产品在欧盟碳市场下获得的免费额度）*（欧盟碳价-中国碳价）。

    CBAM确定了削减欧盟企业免费配额的时间表，从2026年开始削减，逐步到2034年实现全部取消。具体来看，到2026年，这些行业的免费配额将取消2.5%，2027年取消5%，2028年取消10%，2029年取消22.5%，2030年取消48.5%，2031年取消61%，2032年取消73.5%，2033年取消86%，2034年取消100%。CBAM将逐步降低欧盟碳市场的免费配额，直到2034年全面运行后取消免费配额，全面运行。

    免费配额的时间表

    另外，欧盟进口商可在碳关税申报时，说明其进口货物的碳排放在原产国（地区）已支付的碳价格，以及可减少的CBAM证书数量，并备存由独立机构核证的已支付碳价格记录，证明该碳价格未受出口退税或其他任何形式的补偿。如果进口商在原产国（地区）支付的碳价格越高，需缴纳的碳关税就越少；如高于CBAM证书标注的价格，则无须缴纳碳关税。

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