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CBAM碳关税对企业适用范围产品申报及提交时间
2023年5月，经过近两年的立法进程，欧盟理事会投票通过了碳边境调节机制（CBAM），欧盟碳关税正式生效，并定于2023年10月1日开始其过渡期，且实施相关条款。首个填报期已逼近，2024年1月底前，今年第四季度出口产品的碳含量报告将要提交。碳边境调节机制（CarbonBorderAdjustmentMechanism,CBAM）是欧盟提出的一项新政策，也被称为碳边境税或碳关税。CBAM是全球范围内首个采用贸易政策应对碳泄漏风险的政策工具，旨在使欧盟内外的同量碳排放所需支付的价格基本持平。目前，CBAM涵盖范围包括钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢6个行业。根据规定，只要是生产地碳定价低于欧盟碳价的产品，一旦进口到欧盟关税区，就要购买CBAM凭证，补足其间的差额，因此，CBAM本质是为进口产品设立一个虚拟的碳定价机制。 CBAM是欧盟针对碳排放密集型进口产品征收的特定碳关税，要求进口商向所在国主管部门申报进口产品的碳排放量，并购买相应的碳排放凭证（CBAM证书）支付碳关税。 CBAM碳关税对企业适用范围产品申报及提交时间： CBAM费用 =CBAM证书价格×碳排放量 =（欧盟碳交易价格—产品原产国碳价）×（产品碳排放量—欧盟同类产品获得的免费配额） CBAM证书价格相当于“税率”，与欧盟碳市场价格挂钩，并扣减已在原产国支付的碳交易或碳税价格，避免进口商品在原产国和欧盟重复支付碳排放成本。碳排放量相当于“税基”，对应进口产品的碳排放量，同时根据欧盟同类产品获得的免费排放额度进行相应调减。过渡期，CBAM申报人（欧盟进口商）应在每季结束后一个月内提交CBAM报告。 ①首次碳排放报告应于2024年1月31日前提交。 ②第二次碳排放报告提交时间点是2024年4月30日前。 ③第三次碳排放报告提交时间点是2024年7月31日前，以此类推报告提交时间。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证审核咨询】

2024年01月10日
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欧盟碳边境调节机制CBAM填报指南相关代码信息
欧盟碳边境调节机制（CarbonBorderAdjustmentMechanism简称CBAM），也称为“碳关税”、“碳边境调节税”，是指严格实施碳减排政策的国家或地区，要求进口（出口）高碳产品时缴纳（返还）相应的税费或碳配额的碳关税制度，已于2023年10月1日起开始试运行，过渡期持续至2025年底，2026年1月1日正式起征“碳关税”，并在2034年之前全面实施。欧盟碳边境调节机制CBAM填报指南相关代码信息：目录（a_Contents）：报表结构预览和引导填报指南和注意事项（b_Guidelines&Conditions）：基本信息和操作指南代码表（c_CodeLists）：国家、货币、产品的名称与代码信息填报指导（G_FurtherGuidance）：通过一般指导、源流和排放源、生产过程排放、产品汇总等模块明确主要指标含义汇总信息：介绍工艺流程、生产数据和报送表汇总信息工艺流程汇总（Summary_Processes）：装置、工艺、生产路线、排放平衡和特定隐含排放等数据汇总信息生产数据汇总（Summary_Products）：包含产品产生的生产过程、综合产品或前体产品的类型、产品代码、隐含电力、前体产品、产品标识等指标的汇总数据报送信息汇总（Summary_Communication）：汇总了工艺流程汇总和生产数据汇总表中的主要信息，信息用于提交给欧盟进口货物的申报人碳关税对企业的影响主要体现在以下方面：全球碳减排促进：欧盟碳边境调整机制的实施可能促使其他国家和地区加大减排力度，以提高其产品的竞争力。调整全球贸易格局：高碳产品的成本将上升，竞争力下降，可能导致一些国家或地区的产业结构从高碳向低碳。技术转移和创新：可能促进低碳技术的转移和创新，推动全球范围内的碳减排技术发展。贸易摩擦风险：欧盟碳边境调整机制的实施可能引发贸易摩擦和争议。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM碳关税认证咨询】

2024年01月10日
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CBAM碳关税对生产不同等级混合肥料排放量隐含排放算法
欧盟碳关税（CarbonBorderAdjustmentMechanism，简称CBAM）是欧盟为了实现其““绿色新政”（GreenDeal）下的“Fitfor55”一揽子计划而推出的一项重要措施。它旨在防止欧盟企业转移到碳控排放政策宽松的国家，鼓励非欧盟国家生产商开展绿色低碳生产，同时也对全球进口商品征收额外的碳税费。 CBAM碳关税对生产不同等级混合肥料排放量隐含排放算法：一、直接和间接排放: 1、计算整个报告期。 2、按每吨最终产品的比例归属于每种肥料等级。二、确定埋入排放量: 1、考虑到每个等级生产中使用的每个前体的相关质量，对每个肥料等级单独计算。 2、对于每种前体，其隐含排放量为该前体在报告期内的平均值。然而，考虑到化肥行业生产过程的复杂性，在过渡时期，生产混合肥料的装置可以通过确定一个统一的嵌入值来简化各自生产过程的监控每吨混合肥料所含氮的排放量，不论氮的化学形式(铵态氮、硝态氮或尿素态氮)放热化学过程产生的可测量热量如果装置消耗燃烧以外的放热化学过程产生/回收的可测量热量，例如氨或硝酸的生产，则消耗的回收热量与其他可测量热量分开确定，并指定零二氧化碳排放。 CBAM是指对进口到欧盟的商品中隐含的碳排放征收额外关税。换句话说，CBAM通过调节商品所含碳排放量在欧盟边界内外的定价差异，实现“碳平价”。CBAM只豁免已加入欧盟排放交易体系（EUETS）或与之挂钩的非欧盟国家或地区，而且这些国家或地区必须对商品实际征收了碳价。 CBAM碳关税对中国的影响？短期来看，欧盟CBAM碳关税对中国的影响有限，因为目前它只适用于五种高碳排放的产品，即水泥、电力、化肥、钢铁和铝，而这些产品只占中国对欧盟出口总额的3.2%。而且，中国可以通过提供准确和透明的碳排放数据，申请减免或豁免部分碳关税。长期来看，欧盟CBAM碳关税对中国的影响可能会增大，因为欧盟可能会扩大碳关税的覆盖范围和力度，涉及更多的行业和产品，提高碳关税的税率，取消或减少减免和豁免的条件。这样，中国的出口成本和负担将会上升，竞争力将会下降，贸易争端和碳保护主义的风险将会增加。从积极的角度看，欧盟CBAM碳关税也可以促进中国加快碳减排的力度，推动绿色低碳转型，提高能源效率，发展清洁能源，降低对化石燃料的依赖，减少对欧盟碳关税的敏感性。同时，中国也可以加强与欧盟的沟通和协商，保障自身的合法权益，避免贸易摩擦和碳保护主义。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM碳关税认证机构】

2024年01月09日
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CBAM对企业出口商涵盖计算隐含排放量所需数据标准
CBAM商品是目前从欧盟进口的水泥、钢铁、铝和一些化学工业(化肥和氢气)以及电力的商品。 CBAM碳关税对企业出口商涵盖计算隐含排放量所需数据标准： •第一步:定义安装的边界、生产流程和生产路线。生产过程是指将排放归因于生产的特定产品所需的系统边界。每个“综合货品类别”(即一组具有不同合并名目编号，但适合纳入共同监察规则的货品)对应一个生产工序。 •步骤2:定义您将要使用的报告周期。默认情况是(欧洲)日历年。但是，如果您的安装位于具有不同日历的国家，或者有其他合理的理由要求不同的时间段，如果它覆盖至少三个月，也可以使用此方法。合适的替代期限包括，特别是碳定价计划或强制性排放监测计划的报告期限，或者使用的财政年度。选择此类其他期间的主要原因是，这些目的可能需要额外的审查，例如年度财务账目的盘点和财务审计，或排放量的第三方核查，当也用于cbam目的时，这会对您的数据质量提供更高的信心在2024年7月31日之前的引入阶段，如果您的辖区内允许使用其他方法进行排放监测，则可以采用类似的排放覆盖范围和准确性。这些其他方法可能包括欧盟委员会在过渡时期提供和公布的默认值。可以根据报告声明者在CBAM中指示和引用的条件使用其他默认值。 CBAM碳关税制度聚焦在碳密集行业，集中在EUETS覆盖的重点碳排放领域，目前通过的执行文件中涵盖水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢六大行业（未来可能扩展到有机化工、塑料等ETS涵盖行业），此外若上游产品同样包含在CBAM领域内，需要同步统计汇总在进口产品嵌入排放量中。不同行业对需纳入计量的温室气体类型和范围分别做出要求，目前碳排放边界以直接排放为主，六大行业均需考虑直接排放，仅水泥、化肥和电力需计入间接排放，未来统计范围可能扩展到更多行业及上下游产业链。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证培训机构】

2024年01月09日
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CBAM碳关税申报企业数据运作基础需要注意事项
欧盟碳边境调节机制是欧盟针对部分进口商品的碳排放量所征收的税费，即某些商品在生产时会释放二氧化碳等温室气体，这些商品进入欧盟关境时，需要向欧盟额外支付一笔款项，其数额与商品制造时释放的温室气体数量相关。 CBAM是世界上第一个碳边境税，旨在弥补进口产品原产国的碳价与欧盟碳排放交易体系中碳价之间的差异，避免“碳泄漏”。碳泄漏是指一个国家或区域实施了更严格的气候政策，导致高碳产品以及相关碳排放转移到碳减排要求宽松的国家或区域。当公司将商品生产转移到排放标准较低的国家时，就会发生这种情况，这通常会导致排放量总体增加。 CBAM碳关税申报企业数据运作基础需要注意事项： (1)偷换概念:不同体系(国标、统计、会计)存在大量相似概念，但实质不同。 (2)边界错位:企业(用能单位)的边界不一-定是法人边界，不同类型的边界之间通常是错位的(法人边界、厂区边界、工艺边界)。 (3)情景包装:规则条款中对于不同情景提出了不同的处理方式。将某--种情景说成是另一种情景，可以错误的执行条款。 (4)多种、多类文件混用:灵活运用不同领域的法律法规、政策、国家标准和技术性文件，导致不同报表之间处处不可比，表现为“账实相符、账账不符”、逆查法失效。由于现行规则不存在“复式记账”的要求，导致数据难以被证实、无法被证伪。 (5)利用会计做法:现行核算规则默许符合会计制度的数据核算结果，并且使用“逆查法”(从总报表到各细节)查到的原始凭证或仪表记录都是准确且真实的。但通过原始凭证或仪表记录使用“顺查法”，可以发现存在多个不同的核算结果，每个结果都是合规的。 (6)利用灰色区域:技术性强的文件往往存在灰色区域，需要双方的默契(和同等的知识水平与认知能力)，否则会出现“理解不到位”等“揣着明白装糊涂”的情况。 (7)人为制造小差错:对不影响最终结果的关键数据人为设置小差错，或小规模的误用规则。难以界定是否故意，无惩罚措施。 (8)伪造、篡改:几种常见造假模式，但主要出现于项目层面数据造假。去关联化处理后数据难以被证伪。 (9)多种方法联用。欧盟CBAM实施后，或将开启全球气候贸易规则新时代。现在，CBAM已经引起了全球其他经济体的注意，并面临着效仿推出相同税种的压力。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM碳关税认证机构】

2024年01月08日
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CBAM碳关税对企业工厂申报填写实施阶段过渡期标准
碳边境调节机制（CarbonBorderAdjustmentMechanism,CBAM）是欧盟提出的一项新政策，俗称“碳关税”。CBAM是全球范围内首个采用贸易政策应对碳泄漏风险的政策工具，旨在使欧盟内外的同量碳排放所需支付的价格基本持平。目前，CBAM涵盖范围包括钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢6个行业。根据规定，只要是生产地碳定价低于欧盟碳价的产品，一旦进口到欧盟关税区，就要购买CBAM凭证，补足其间的差额。因此，CBAM本质是为进口产品设立一个虚拟的碳定价机制。 CBAM碳关税对企业工厂申报填写实施阶段过渡期标准：两大实施阶段第一阶段是过渡期，从2023年10月1日开始试运行，到2025年年底。该阶段进口商只需履行报告义务，提交自2023年起每年进口欧盟产品的碳排放数据，无需为此缴纳费用。第二阶段是过渡期后，从2026年1月1日完全生效后，进口商将需要每年申报前一年进口到欧盟的货物数量及其所含的温室气体，并交出相应数量的CBAM证书。在2026-2034年期间，欧盟排放交易制度下的免费配额的逐步淘汰将与CBAM的逐步采用同步进行，最终在2034年免费配额将全部取消。 CBAM规则按摩尔分数分摊碳排放，而不是质量分数。这种排放量的分摊方式是一种人为定义的核算规则。 ·相比之下，PAS2050和ISO14067没有明确规定分摊方式，例如PAS2050提到可按产值分摊；虽然有多种分摊方式可用，但都要求企业清晰的报告分摊规则。有些分摊方式可以使用“统计口径渐变”或“设置内在有偏误差（build-inbias）”的数据运作技巧。 ·在各套核算规则的学习过程中，可以把各套规则重组为“科学原理（无偏的知识）+技术规范或标准（研究不同国别、行业等规范之间的差异）+具体规则（研究各套核算规则的各规则）+判定原则（研究各套核算规则的各原则）”，从而识别出数据运作潜力。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证审核机构】

2024年01月08日
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CBAM碳关税认证对涵盖出口行业法规机制
欧盟碳市场是全球启动最早的碳市场，其碳排放交易体系（Emissiontradingsystem，ETS）是世界最大的碳排放交易体系，该体系拟通过对碳排放进行定价促进欧盟的工业脱碳。 CBAM是指欧盟碳边境调节机制（carbonborderadjustmentmechanism），也被称为碳边境税或碳关税（carbonbordertax），是欧盟针对部分进口商品的碳排放量所征收的税费。简单来说，就是通过CBAM对同量的碳排放在欧盟领域内外的价格差异进行调整，使欧盟内外的同量碳排放所需支付的价格基本持平。 ETS可被视为一种碳减排政策工具。通过为排放者设定限额，允许其通过碳排放配额的方式进行市场交易。政府对一个或多个经济部门的温室气体排放总量设定限制或上限，将可交易的碳排放配额通过拍卖或分配的方式分给企业，其中每个限额对应排放一定数量二氧化碳（通常是一吨二氧化碳）的权利。 CBAM碳关税认证对涵盖出口行业法规机制： 1、防范和解决“碳泄漏”的问题一方面通过增加进口产品的碳成本，拉平欧盟内部产品和进口产品的碳价格，从而保护欧洲企业和产品的竞争力；另一方面，可以防止欧盟企业进行制度套利，为了躲避严格的环境法规将生产转移到环保监管宽松的地区。 2、促进世界其他国家构建减碳机制，共同推进全球减碳目标。中国企业如何应对CBAM法规： 1、明晰CBAM法案要求，识别出口产品是否在管控范围内； 2、主动与客户（进口商）沟通，向客户提供资料，协助其注册授权CBAM申报人； 3、开展产品隐含碳排放核算； 4、准备好相关资料和监测方法学文档，要求被认可的第三方机构进行验证，获得验证报告； 5、告知客户（进口商）出口产品的相关信息； 6、如出口产品不在管控范围内，应及时跟踪法规覆盖产品范围的扩展。总体看来，CBAM的出台是欧盟促进全球减排、实现气候目标进程的重要步骤，标志着欧盟在应对气候变化和推动全球气候行动方面迈出了重要一步。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证培训】

2024年01月05日
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企业申请CBAM数据填写合规化工作标准指南
CBAM碳关税制度聚焦在碳密集行业，集中在EUETS覆盖的重点碳排放领域，目前通过的执行文件中涵盖水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢六大行业（未来可能扩展到有机化工、塑料等ETS涵盖行业），此外若上游产品同样包含在CBAM领域内，需要同步统计汇总在进口产品嵌入排放量中。企业申请CBAM数据填写合规化工作标准指南：（一）基准法存在固有缺陷只要涉及“基准法”，就必然存在“均质性（homogenous）”这一假设前提，这种固有缺陷为“数据筹划”提供可能。 ·均质性——详见《碳配额筹划指南》。均质性假设同一行业的不同排放设施之间具有可比性，这也是基准法具备科学性的前提。企业在配额筹划时只要让规则适用于自身“比其它企业更加平等”，就能从中获取经济利益。 ·数据筹划——碳市场中的企业可采取配额筹划（AllowancePlanning）的方式，合法、合规的获取更多免费配额。碳配额筹划，是指在配额分配行为发生之前，在不违反法律、法规、政策的前提下，通过对履约主体（碳市场重点排放单位）的经营活动做出事先筹划和安排，以达到获取更多免费配额的一系列活动。合理合法的碳配额筹划可节约企业成本费用，实现利润最大化目标，实现碳市场履约零风险。（二）多套核算规则并行存在欧盟的碳排放核算也是多套规则并行存在，实践中不可避免的会出现混乱情况。例如实践中欧盟企业常用的碳排放核算规则至少包括GHGProtocol、ISO14064和EUETSMRR，碳足迹核算规则至少包括PAS2050和14067 对于CBAM，企业在过渡期内进行数据运作并不会带来任何经济利益。过渡期后的2026至2033年，随着EUETS逐步取消免费配额，CBAM数据运作才逐渐具备经济可行性。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证培训】

2024年01月05日
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CBAM碳关税对产品工序边界规则过渡期标准要求
全球气候问题严重，碳达峰进程迫在眉睫。随着碳足迹、碳捕捉技术的成熟，碳关税和其他跨境碳排放货币化举措，正逐渐投入实际应用。 CBAM与欧盟排放交易体系（EUETS）互为补充机制，EUETS碳配额缩减带来的碳价上涨使得欧盟企业生产成本攀升，因此可能将生产转移至没有碳成本或者与欧盟相比碳成本较低的国家，从而造成碳泄漏风险。 2023年10月，欧盟碳边境调节机制（CBAM）过渡期正式开始，作为EUETS的补充，CBAM确保欧盟进口商品和国产商品享受同等碳价。为了评估CBAM对于出口商品的影响，我们整理了关于所涉出口行业的CBAM应用手册，以供企业和投资者参考。 CBAM规则按摩尔分数分摊碳排放，而不是质量分数。这种排放量的分摊方式是一种人为定义的核算规则。 ·相比之下，PAS2050和ISO14067没有明确规定分摊方式，例如PAS2050提到可按产值分摊；虽然有多种分摊方式可用，但都要求企业清晰的报告分摊规则。有些分摊方式可以使用“统计口径渐变”或“设置内在有偏误差（build-inbias）”的数据运作技巧。 ·在各套核算规则的学习过程中，可以把各套规则重组为“科学原理（无偏的知识）+技术规范或标准（研究不同国别、行业等规范之间的差异）+具体规则（研究各套核算规则的各规则）+判定原则（研究各套核算规则的各原则）”，从而识别出数据运作潜力。关于产品产量的判定，CBAM的原则并不清晰。但会与其它规则联合使用，以尽量减少规则缺陷。（类似于会计准则会联合使用多个条款或不同准则，来约束做账时的筹划空间。一个准则条款中的某个漏洞会被另一个条款或另一个准则解决） CBAM规则要求企业根据以上原则自己主动提出确定后的工序边界，自己把这个边界报告出来。而中国的核算规则强调依照程序得到一个边界。只要程序执行合规，边界就合规。因为规则内涵清晰但外延开放，这个边界反映在物理实体上可能多种多样。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证辅导机构】

2024年01月04日
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CBAM碳关税对涵盖行业碳排放核算规则的特点标准
CBAM机制自2023年10月1日起进入过渡阶段，首次申报截止期为2024年1月31日，欧盟进口商应在此前完成2023年第四季度进口商品的CBAM申报。钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力等6大门类多种产品需要填报该数据。目前许多出口企业已经收到来自欧洲客户提出的数据收集与填报要求。 CBAM碳关税对涵盖行业碳排放核算规则的特点标准： ·企业要报告设施层级和产品层级的碳排放信息，产品层级的碳排放信息由相应工序组成，是报告重点。 ·CBAM核算规则直接引用EUETS的概念和术语，欧盟在CBAM指南中对很多概念做了进一步澄清，因为这些概念在其它规则（非欧盟规则）中有不同涵义。 ·在核算结果的不确定度等方面，CBAM规则与EUETS的要求有微小差异，但也算不上放宽要求。 ·CBAM的核算规则在原则上与EUETS一致，而在EUETS规则下，各设施碳排放量的汇总直接与欧盟各成员国的“国家温室气体清单”数据存在钩稽关系（会计术语，不再科普）。可以理解为EUETS“设施层级”的碳排放核算规则也遵循“IPCC国家温室气体清单”的规则要求，因此核算结果就是“此设施向大气中逸散的温室气体量”这一客观事实——核算结果仅仅是对客观事实的表征（客观事实通过核算规则被解读成无偏的法律事实），这种做法在实践中可避免企业滥用规则。 ·对于产品碳足迹（工序碳排放）核算，CBAM与EUETS一样，引入了大量人为定义的规则，“基准法”配额分配方式以同行业的不同排放设施都满足“均质性（homogenous）”为隐含前提，所以在实践中必然存在数据运作空间。【CBAM碳关税认证辅导】【CBAM认证培训】

2024年01月04日

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